AMT 세금 감면 - 주식 옵션과 제한된 재고 단위 (RSUs)에서 세금 감면 83 (b)
벤처 기업 창업 기업은 스톡 옵션을 주요 보상 도구로 사용하여 직원을 유치하고 유지하는 데 큰 공을 들이고 있습니다. 회사는 종종 세금 절감이 중요한 이익이며 투자 된 자본이 종업원의 헌신을 입증하기 때문에 미확인 주식 옵션의 조기 행사를 허용합니다. 회사의 주식 가치가 오랜 세월에 걸쳐 상승하는 경우 조기에 행사함으로써 두 가지 주요 세금 문제를 피할 수 있습니다. 첫 번째로 마침내 운동하기 전에 주식의 공정한 시장 가치가 상승하면 AMT의 책임이 계속 증가합니다. 두 번째는 다음 가득 조건 날짜와 대조적으로 실제로 투자했을 때 행사 날짜를 기준으로 장기 자본 이득을받을 자격이 있습니다. 후자의 문제를 해결하려면 행사 일로부터 30 일 이내에 83 (b) 선거를 제출해야합니다. 그렇지 않으면 몰수 가능성이 사라지고 (귀하의 가득 조건 날짜) FMV가 미래에 더 높을 때 세금이 계산됩니다 가득 날짜. 더 높은 FMV는 이전 날짜에 운동을하더라도 더 높은 세금을 발생시킵니다.
IRS에 83 (b)를 신고한다는 것은 귀하가 의도 한 주식 매입을 완결 할 의무가 있음을 의미합니다. IRS는 귀하가 실제로 회사를 떠나서 미확인 주식을 환매하는지 여부를 추적 할 수 없으므로 귀하의 명시된 의도에 근거하여 해당 과세로 간단하게 귀하를 압류 할 수 있습니다. 그러나 귀하의 비용 기준과 공정한 시장 가치가 동등하므로 모든 세금을 납부해야합니다. 예외는 초기 운동을 실행하기 전에 일정 기간을 기다렸다가 운동시 회사 주식의 공정 시장 가치가 옵션 보조금 행사 가격을 초과하여 상승한 경우입니다. 그렇다하더라도 자격이있는 ISO인지 여부, 묵시적인 이익의 가치 및 소득 수준과 같은 몇 가지 요소에 따라 세금이 부과 될 수도 있고되지 않을 수도 있습니다. 구입일을 즉시 정하면 주식을 최소 1 년 이상 보유하고 옵션을 부여한 날부터 최소 2 년이 경과 한 후 장기 자본 이득 (LTCG)을받을 수 있습니다. LTCG와 관련하여 20 %의 연방세 절약이 있지만 가장 높은 세금 군에 속하는 경우 15 %로 할인됩니다. 자본 이득과 경상 소득이 같은 비율로 과세되기 때문에 캘리포니아에 대한 추가적인 세금 절감은 없지만 LTCG에 추가 세금 절감을 제공하는 많은 주들이 있습니다. 이 절약액은 2015 년에도 적용되지만 각 선거주기마다 철회 또는 감액 될 수 있으므로 최신 규칙은 세금 전문가에게 문의하십시오.
83 (b)를 제출하기위한 특별한 양식은 없지만 여기에 샘플이 제공됩니다. IRS 규정이 계속 변경 될 수 있으므로 특정 상황을 준수하는지 조세 전문가에게 검토해야합니다. 우표가 찍힌 확인서를 반송 할 수 있도록 2 장을 IRS에 보내십시오. 귀하가 IRS로부터 스탬프 된 확인서를받을 때까지 최소한 귀하의 기록 사본을 보관하십시오. 더 이상 전자 신고를 장려하기 위해 신고서를 제출할 필요가 없지만 귀하의 세금 전문가와 확인하는 것이 중요합니다.
83 (b) 선거는 관련된 운동 투자가 없기 때문에 제한된 주식에 적용하지 않는 것이 일반적인 오해이다. 창립자와 조기 종업원이 주식을 조달 할만큼 충분히 오래 머무르지 않으면 회사가 환매 조건이되는 주식 보조금을받는 것이 일반적입니다. 이 사람들에게는 일반적으로 83 (b) 선거를 실시하고 상대적으로 소액의 세금을 납부하는 것이 유리합니다. 예를 들어 설립자는 주당 0.001 달러의 PAR Value에서 100 만주의 교부금을받을 수 있습니다. 이는 초기 과세 연도 동안 보조금과 관련된 경상 소득 1,000 달러를 인정한다는 의미입니다. 이 같은 주식이 높은 가치로 팔리면 초기 자본 이득에 대한 투자 수익 (ROI)이 매우 높을 수 있음을 의미합니다. 장기간 자본 이득으로 인한 절약 효과는 탁월합니다. 설립자의 주식 보조금이 재 매입 대상이 아니라면 83 (b)는 필요하지 않지만 벤처 캐피털 투자자가 투자 조건으로 가득 기간을 요청하는 것은 일반적입니다.
스톡 옵션을 일찍 행사할 경우 많은 자본이 필요하지만 회사 유동성을위한 시간은 상당히 길어질 수 있습니다. 주식이 가득되면 원래 투자를 회수하거나 다른 재정적 인 필요를 채우기 위해 주식을 팔고 싶을 수 있습니다. 판매가 과세 대상이며 높은 세율로 판매 될 가능성이 높습니다. 판매는 또한 판매되는 주식에 대한 미래의 상승 가능성을 줄입니다. 다른 대안은 ESO 기금에서 진보를 얻는 것입니다. ESO 거래의 주요 이점은 주식에 유동성 행사가 도달 할 때까지 상환이 예정되어 있지 않다는 것입니다. 또한, 주식이 무가치 해지면, ESO는 당신을 상대로 손실을 흡수합니다. 자세한 내용은 종업원 주식 옵션 펀드 (Employee Stock Option Fund)에 문의하십시오.
999 베이커 웨이 스위트 400 San Mateo, CA 94404.
관련 기사.
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섹션 83b 선거.
2015 년 8 월 31 일 업데이트 됨.
섹션 83b 선거를하는시기와 방법에 대한 설명.
아래에 설명 된 바와 같이, 제한된 주식에 대한 세금 규칙은 적립 된 주식에 대한 규칙과 비교할 때 장점과 단점을 제공합니다. 상충 관계가 마음에 들지 않으면 83b 섹션을 선거로 만들 수 있습니다. 당신이 할 때, 당신은 (대부분) 당신이 기득권을받은 것처럼 취급됩니다. 하지만 빨리 행동해야합니다. 선거는 주식을받은 후 30 일 이내에해야합니다.
책이 필요 하신가요? Bestselling Book Consider Your Options는 스톡 옵션, 종업원 주식 매입 계획, 제한된 주식 보너스 및 기타 형태의 주식 보상을 최대한 활용하는 평이한 언어 안내서를 제공합니다. 이 주제에 관한 우리의 다른 책인 주식 보상 전략 (Equity Compensation Strategies)은 스톡 옵션을 처리하는 방법에 대해 고객에게 조언하는 전문가를위한 참조 및 학습 안내서입니다.
이 페이지를 최대한 활용하려면 고용주에게 적법한 주식과 제한된 주식을 수령하는 데 필요한 용어와 규칙을 잘 알고 있어야합니다. 이러한 규칙을 아직 잘 모르는 경우 다음 페이지를 참조하십시오.
제한된 주식.
고용주로부터 제한된 주식을받을 때 소득 신고를하지 않아도됩니다. 그것은 좋은 소식입니다.
나쁜 소식은 그 시간에 주식을 팔지 않아도 주식이 가득되었을 때 소득을 신고해야한다는 것입니다. 더 나쁜 것은, 귀하가보고하는 소득에는 가득 기간 동안의 주식 가치 상승이 포함됩니다. 전체 가치는 자본 이득이 아니라 보상 소득으로보고해야합니다.
예 : 서비스에 대한 대가로 신생 회사의 주식이 $ 1.25에 해당하는 경우 4,000 개의 제한된 주식을 받게됩니다. 그 직후에 회사는 공개적으로 대거 성공적으로 성공합니다. 2 년 후 주가가 50 달러로 거래되고있다.
이 시나리오에서는 주식을 수령 할 때 아무 것도보고하지 않지만 주식이 가득되었을 때 $ 200,000의 보상 소득 (자본 이득 제외)을보고합니다. 주식을 팔지 않은 경우에도 연방 소득세로 7 만 달러를 지불해야 할 수도 있습니다.
선거의 영향.
섹션 83b를 선거로 만들면 위에서 설명한 규칙이 적용되지 않습니다. 주식을받을 때 세금을 내고, 주식을받을 때는 세금을냅니다. 또한 주식을 팔 때 자본 이득 또는 손실을보고합니다.
위의 예에서, 선거를 할 때 $ 5,000,000의 보상 수입을보고 할 것입니다 - 이것은 $ 200,000과는 거리가! 니 다! 주식이 가득되었을 때보고 할 것이 없습니다. 주식을 1 년 이상 보유한 후 20 만 달러를 팔면 장기 자본 이득의 195,000 달러를보고하며 선거없이 연방 소득세의 절반을 지불하지 못할 수도 있습니다. 귀하가 주식을 수령 한 해에 5,000 달러에 세금을 부과하는 자원 봉사를함으로써 귀하는 전반적인 세금 부채를 수만 달러 줄였습니다.
스톡 옵션이 아닌 스톡 옵션 : 많은 옵션 보유자는 선거에 미칠 수있는 유익한 영향을 보면서 비 정식 옵션을받을 때 선거를 할 수 있는지 궁금해합니다. 불행히도 대답은 '아니오'입니다. 이 규칙은 옵션을 행사하고 주식을 취득 할 때까지 부동산을받지 않은 것처럼 취급합니다.
각 장미에는 가시가있다.
83b 항의 선거가 항상 잘 진행되는 것은 아닙니다. 만약 선거를 한 후에 주식의 가치가 상승하지 않는다면, 급여를받지 않고 조기에 세금을 내야합니다.
더욱이 선거를 한 후에는 주식을 몰수 당할 수 있습니다. 이 경우 귀하는 실제로 주식에 대해 지불 한 금액 (자본 손실 한도에 따라)을 공제하게되지만 선거를했을 때보고 한 보상 소득에 대한 공제는 없습니다. 이는 비참한 결과입니다. 선거로 인해 계속 지내지 못한 소득에 대해 세금을 납부하게되어 나중에 세금 상쇄 혜택이 없습니다.
선거가 타당 할 때.
섹션 83b 섹션 선거는 다음 상황에서 의미가 있습니다.
선거를 할 때보고하는 소득 금액은 적고 주식 가치의 잠재적 인 성장은 크다. 주식 가치의 합리적인 성장이 기대되며 몰수의 가능성은 매우 적습니다.
반대로, 모기지가 발생할 가능성이있는 섹션 83b 선거를 피하거나 주식 가치의 성장에 대한 겸손한 전망만으로 선거 당시 큰 세금을 지불해야하는 곳을 피해야합니다.
이 기회를 놓치지 마라. 때때로 직원이 회사의 주식에 대한 충분한 가치를 지불하지만 몰수의 위험을 감수해야한다. 이것이 일반적으로 일하는 방식은 직원이 지정된 기간 내에 종료하면 그가 구입하기 위해 지불 한 금액만큼 주식을 팔기로 동의하는 것입니다. 특정 날짜 이전에 고용이 종료 된 경우 직원의 주식 가치를 잃을 수 있기 때문에 직원이 원래 투자를 잃지 않더라도 "몰수 위험"입니다. 결과적으로 종업원은 주식이 가득되었을 때 소득을 인식하게됩니다. 섹션 83b를 선거로 만들면이 결과를 피할 수 있습니다. 그리고 그것은 무료입니다. 선거는 귀하가보고하는 소득 금액이 주식의 가치에서 귀하가 지불 한 금액을 뺀 값이므로 0이 아닙니다. 이 자유 선거를하지 않으면 값 비싼 실수가 될 수 있습니다.
선거 준비.
선거에 사용할 특별한 형태는 없습니다. 당신은 단순히 종이에 적절한 정보를 넣고 적절한 사람에게 사본을 보냅니다. 필수 양식은 없지만 국세청이 발행 한 샘플 선거 형식을 따르는 것이 좋습니다.
선거를하는 중.
선거를 신청하는 데 대한 핵심 포인트는 이미 언급되었습니다. 귀하가 재산을 수령 한 후 30 일 이내에 제출해야합니다. 그 시간 안에 행동하지 않으면 운이 없어집니다. 다음은 수행해야 할 작업입니다.
주식을받은 후 30 일 이내에 선거를 IRS 사무실에 보내십시오. (귀하는 IRS 웹 사이트에서이 페이지에서 주소를 얻을 수 있습니다.)이 선거를 공인 우편으로 보내고 읽을 수있는 영수증을 찍어서 스탬프하는 것이 좋습니다. 선거 사본을 고용주 (주식을 부여한 회사)에게 제공하십시오. 고용주가 자신을 제외한 다른 사람에게 주식을 양도 한 특별한 상황에서는 그 사람에게도 복사본을 제공해야합니다.
변경 사항 : 납세자는 이전에 선거의 사본을 소득세 신고서에 첨부해야했습니다. 2015 년 1 월 1 일 이후에 전송하는 경우 더 이상 필요하지 않습니다.
제한된 주식 : 섹션 83 (b)
제 83 (b) 항의 선거는 (1) 연방 정부, 사회 보장국, 메디 케어 및 모든 주 또는 지방세로 과세하기를 원할 때만 가능합니다. 주식을 가득 채우지 않고 보조금으로 주식을 매입한다. 또는 (2) 가득액 전에 행사할 수있는 스톡 옵션을 행사할 때 (공개 회사에서는 매우 드물다).
알리미 : 제 83 (b) 항의 선거는 제한된 주식 (또는 스톡 옵션 행사)을 수령 한 날로부터 30 일 이내에 해당 국세청에 제출해야합니다. 우편물이 30 일 이내에 소인이 찍히면 30 일 후에 서류가 도착할 수 있습니다. 30 일이 주말이나 공휴일 인 경우 마감일은 다음 영업일입니다.
또한 섹션 83 (b) 항의 선거 당시에 세금을 납부해야합니다. 선거를하기 전에 위험과 그것이 도움이 될 수있는 상황을 모두 이해하는 것이 중요합니다. 귀사는 원천 징수 세금 징수 절차를 거쳐야합니다. 보조금 및 원천 징수로 인정하는 소득은 IRS 양식 W-2에 나와야합니다.
국세청에 제출할 서류.
공식적인 IRS 세금 계산서가 수백 가지가 있지만, 83 (b) 선거를하기위한 공식적인 양식은 없습니다. 귀하의 회사는 제한된 주식 보조금을위한 샘플 양식을 개발했을 수도 있습니다 (법률 회사 인 Pillsbury Winthrop Shaw Pittman의 사례 참조). Proc. 2012-29 (9 페이지 참조)에서 IRS는 IRS 규정을 충족시킬 수있는 몇 가지 표본 (필수 아님) 선거 언어를 제공합니다. IRS가 제시 한 모델 양식은 현재 규정에 따라 요구 사항을 실질적으로 변경하지 않습니다. 그것은 단순히 현재의 요구 사항을 보여줍니다. 귀하는 IRS 사무소에 귀하가 신고 한 정보를 포함하는 적절한 정보를 보내서 선거를합니다 :
귀하의 이름, 주소 및 사회 보장 번호 재산 / 주식 (예 : 회사의 X 주식)에 대한 설명 귀하가 주식을 수령 한 날짜 및 과세 연도에 충족되지 않을 경우 몰수를 초래할 수있는 제한 가득 조건이 충족 될 때 만료되는 제한 사항 부여 시점에 제한없이 재산의 공정한 시장 가치 부여 할 금액 총액에 포함 할 금액 (FMV에서 지불 한 금액 빼기) 경고 : 불완전한 선거, 즉, 거래에 필요한 모든 세부 사항을 포함하지 않는 것은 유효하지 않습니다. 지역 IRS 사무소에 적시에 선거를 한 후, 선거의 사본을 귀하의 회사에 제공하십시오. 선거를 한 연도의 소득세 신고서에 더 이상 선거 서류 사본을 첨부 할 필요가 없습니다. IRS 규정은 2015 년에 부여 된 보조금부터 시작하여 해당 요구 사항을 제거했습니다 (관련 FAQ 참조).
전국 스톡 플랜 전문가 협회 (National Stock Professionals)가 2013 년에 실시한 설문 조사에 따르면 응답 기업의 16 %는 83 (b) 선거를 낙담 시켰고 15 %는 실제로이를 금지했습니다. 같은 설문 조사에 따르면 26 %의 기업이 직원에게 83 (b) 선거를 지원하고 52 %는 직원들에게 선거에 대한 정보를 제공합니다.
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